Lo split payment è un particolare meccanismo di liquidazione dell’IVA entrato in vigore nel 2015 (con la Legge di Stabilità del Governo Gentiloni) ed esteso nel 2017.
Questo sistema è obbligatorio per tutte le imprese private che intrattengono rapporti commerciali con la Pubblica Amministrazione (PA), e quindi coinvolge anche il settore dell’ospitalità, comprese strutture ricettive, hotel, resort e B&B.
Cos’è lo split payment (scissione dei pagamenti) e come funziona
Lo split payment, conosciuto anche come scissione dei pagamenti, prevede che il fornitore privato incassi la fattura al netto dell’IVA al debito, che sarà versata direttamente dall’ente di Pubblica Amministrazione all’Erario.
La Legge di Stabilità del 2015 voluta dal governo Gentiloni ha introdotto il sistema della scissione dei pagamenti, in cui per la cessioni di beni e prestazioni effettuati nei confronti della Pubblica Amministrazione, l’IVA non dovrà essere più corrisposta al fornitore, ma dovrà essere versata all’Erario direttamente dall’Ente Pubblico.
Il documento fiscale (fattura) che viene emesso riporterà una voce dedicata:
Scissione dei pagamenti IVA – art 17ter DPR 633/1972
Accanto alla quale verrà riportato l’importo IVA che non dovrà essere computata.
Come un hotel deve operare per emettere una fattura verso la Pubblica Amministrazione
Anche le strutture ricettive come gli alberghi ed hotel rientrano tra i soggetti obbligati ad applicare lo split payment IVA (previsti dall’articolo 17-ter del d.p.r. 633/1972 così come modificato dal DL 50/2017 e dal DL 148/2017).
Un hotel per compilare ed emettere una fattura in SP deve innanzitutto emettere una fattura elettronica che dovrà riportare necessariamente la dicitura scissione dei pagamenti.
A seguire riportiamo un fac-simile di una fattura emessa in modalità “split payment” in cui è evidenziata la componente IVA non computata.
Successivamente sarà compito dell’albergatore inviare la fattura elettronica al SDI che effettuerà i relativi controlli, la fattura elettronica dovrà essere quindi inviata al sistema di interscambio come una normale fattura elettronica.
È bene sottolineare che non potranno essere considerate valide nei confronti della Pubblica Amministrazione le fatture emesse in formato cartaceo.
Nel registro dei corrispettivi IVA sarà riportata una sezione dedicata in cui vengono riassunti gli importi IVA non incassati perché appartenenti a documenti fiscali emessi in scissione dei pagamenti.
Esempio pratico nel contesto alberghiero
Immaginiamo che un ente pubblico prenoti un soggiorno per i propri dipendenti in occasione di un convegno. Alla partenza, l’hotel emette una fattura elettronica da €1.100 (di cui €1.000 per il soggiorno e €100 di IVA al 10%). Con lo split payment:
- L’ente pubblico paga solo €1.000 all’hotel.
- I €100 di IVA saranno versati dall’ente stesso direttamente all’Erario.
Gestisci lo split payment con il software Slope
Slope è in grado di rispondere all’esigenza di emettere una fattura elettronica verso la PA ed applicare lo split payment.
La funzionalità è molto semplice, è perfettamente integrata nel sistema e non differisce di molto dall’emissione di una normalissima fattura elettronica.
Una volta selezionata la prenotazione per cui si desidera procedere all’emissione della fattura, si andrà a selezionare l’anagrafica dell’azienda, le voci da includere nel documento fiscale ed infine si andrà a marcare la checkbox “Applica scissione dei pagamenti IVA (Split payment)”.
Lo split payment è una procedura che può apparire complessa, ma che, se ben gestita, diventa parte integrante dell’attività amministrativa per le strutture ricettive che lavorano con enti pubblici.
L’utilizzo di software gestionali come Slope consente di semplificare l’intero processo e garantire che ogni fattura emessa sia perfettamente in regola.
